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关于支持新冠疫 情防控的财政部 税务总局公告【2020】 8、9、10 三个公告的政策问答
2020-05-03 08:25中国东莞政府门户网站158

 一、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局2020年第8号公告)文件问答

  1、疫 情防控重点保障物资生产企业新购置生产设备的,可以适用什么税收优惠政策吗?

  为有效应对疫 情,鼓励企业扩大产能,政策规定对疫 情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

  2、疫 情防控重点保障物资生产企业如何确定?

  疫 情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

  3、疫 情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的,如何填报纳税申报表?

  疫 情防控重点保障物资生产企业享受一次性税前扣除政策的,在现行企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次填报相关数据。

  4、疫 情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的,需办理什么手续?

  为贯彻落实税务系统“放管服”改革,优化税收环境,有效落实企业所得税各项优惠政策,税务总局于2018年制发了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年23号),修订完善《企业所得税优惠政策事项办理办法》。新的办理办法规定,企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此,疫 情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的,无需履行相关手续,按规定归集和留存备查资料即可。留存备查资料暂可参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定执行。

  5、此次出台的对受疫 情影响较大的困难行业企业支持政策的具体内容是什么?

  当前,新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控形势严峻,部分行业企业经营受到了较大冲击。为了缓解这些困难行业企业的经营困难,政策规定对受疫 情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

  6、受疫 情影响较大的困难行业企业包括哪几类?

  这次政策规定,困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中,企业可参考《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)中的行业分类标准进行判定。

  7、对困难行业企业主营业务收入占比有何要求?

  困难行业企业享受此项政策的,2020年主营收入占收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例,应在50%(不含)以上。

  二、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)文件问答

  1、此次支持疫 情防控捐赠所得税政策有哪些亮点?

  相较于现行政策,为鼓励企业、个人等社会力量积极向疫 情防控事业捐赠,尽快战胜疫 情,这次出台的疫 情捐赠所得税政策主要有两个方面的突破。

  第一个方面主要是突破了比例的限制。政策明确,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠应对疫 情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除

  第二个方面主要是突破了程序的限制。考虑到疫 情紧急,政策规定,企业和个人直接向承担疫 情防控任务的医院捐赠用于应对疫 情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

  2、企业月(季)度预缴申报时能否享受疫 情防控捐赠支出全额扣除政策?

  企业所得税法及其实施条例规定,企业分月或分季预缴企业所得税时,原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时,按照会计核算相关规定,疫 情防控捐赠支出已经全额列支,企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报,疫 情防控捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此,企业月(季)度预缴申报时就能享受到该政策。

  3.个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关的捐赠,以及个人直接向承担疫 情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫 情的物品,如何办理个人所得税税前扣除?

  答:个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关的捐赠,以及个人直接向承担疫 情防治任务的医院捐赠的办理,按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)规定执行。可以在预扣预缴环节中的工薪所得、分类所得中扣除,也可以在汇算清缴期间统一进行扣除。其中,个人直接向承担疫 情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫 情的物品,在办理个人所得税税前扣除时,需在填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,在备注栏注明“直接捐赠”。

  三、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2020年第10号)文件问答

  1、参加新冠疫 情防治工作的医务人员和防疫工作者如何享受政策?

  参加新冠疫 情防治工作的医务人员和防疫工作者按照各级政府规定的补助和奖金标准,取得的临时性工作补贴和奖金,都不计入工薪收入,免征个人所得税;

  2、参加新冠疫 情防治工作的其他人员如何享受政策?

  参加新冠疫 情防治工作的其他人员按照省级及省级以上政府规定的补助和奖金标准,取得的临时性工作补贴和奖金,都不计入工薪收入,免征个人所得税;

  一、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局2020年第8号公告)文件问答

  问题:疫 情防控重点保障物资生产企业可以选择不享受一次性税前扣除政策吗?

  回答:考虑到享受税收优惠是纳税人的一项权利,疫 情防控重点保障物资生产企业根据自身生产经营需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。

  二、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)文件问答

  问题:企业和个人直接对承担疫 情防治任务的医院进行捐赠后,在取得相关凭据方面应注意什么?

  回答:政策规定:“捐赠人凭承担疫 情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜”。这里要说明两点,一是由于2020年的所得税的汇算清缴要到2021年才开始,考虑到近期医院忙于疫 情防控,因此,企业和个人捐赠后,只需在明年的汇算清缴之前取得接收函即可,不必过于纠结是否马上取得这个接收函,以免给医院增添新的负担。二是所得税采取“自行判别,申报享受,相关资料留存备查”的管理模式,因此,纳税人取得的接收函,无需提交税务机关,仅作为税前扣除的依据,自行留存备查即可。

  三、《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫 情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2020年第10号)文件问答

  问题:单位给个人发放的预防新冠疫 情的药品等医疗用品,需要折算成个人收入计税吗?

  回答:不需要。为有效应对疫 情扩散,对于单位给个人发放的用于预防新冠疫 情的药品、医疗用品和防护用品等实物,不计入工薪收入,免征个人所得税。